Опубликована инструкция для россиян по заполнению декларации 3-НДФЛ Российский налогоплательщик должен отчитаться перед налоговой службой и заполнить декларацию 3-НДФЛ о полученных дивидендах по акциям иностранных компаний, доходе с валюты и драгметаллов. Инструкция, как это сделать
В этой статье:
- По иностранным дивидендам
- По доходам от продажи валюты и драгметаллов
Дата уплаты налога по декларации 3-НДФЛ — до 15 июля года, следующего за отчетным. Если 15 июля выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.
Декларацию за 2024 год нужно сдать в срок не позднее 30 апреля 2025 года.
Уплатить налог на доходы, начисленные по этой декларации, нужно до 15 июля 2025 года.
За какие доходы инвестору нужно отчитаться в декларации 3-НДФЛ и уплатить налог самостоятельно:
Декларацию можно подать:
Какие документы понадобятся при заполнении 3-НДФЛ:
— форма 1042-S — документ от Налоговой службы США, который подтверждает факт удержания налога с дивидендов по американским акциям;
— копия налоговой декларации;
— платежный документ об уплате налога;
— брокерский отчет, его можно запросить у зарубежного брокера или самостоятельно выгрузить из личного кабинета.
Документы нужно перевести, а перевод заверить нотариально;
Содержание:
Как заполнить 3-НДФЛ по иностранным дивидендам
С дивидендов по иностранным акциям налог может удерживаться в пользу двух стран: России и страны регистрации компании. В некоторых случаях налог в России доплачивать не придется, но в декларации 3-НДФЛ необходимо указать дивиденды, полученные за пределами страны. Однако российским инвесторам теперь не все иностранные дивиденды необходимо декларировать самостоятельно.
1. Иностранные дивиденды получены на счет, открытый у российского брокера
С 2024 года инвесторам-резидентам не нужно самостоятельно отчитываться в налоговую по доходам в виде иностранных дивидендов, если они были получены на счет российского брокера, управляющего, депозитария. Например, в прошлом году инвесторы получали иностранные дивиденды, но не напрямую от эмитентов , а от Национального расчетного депозитария (НРД), который их выплачивал согласно указу президента № 665, причем в рублях. В рамках этой процедуры россиянам компенсировали средства, замороженные иностранными контрагентами на счетах НРД. Выплаты делались за недошедшие до российских инвесторов дивиденды и другие выплаты в период с 1 февраля 2022 года по 8 сентября 2023 года включительно.
«РБК Инвестиции » выяснили, что брокеры применили противоположные подходы к взиманию НДФЛ с дивидендов. Одни зачитывают налоги за рубежом, другие плюсуют российскую ставку полностью. Если при проверке брокерского отчета инвестор посчитает, что не согласен с двойным налогообложением, то он может обратиться к налоговому агенту с просьбой исправить ошибки и вернуть излишне уплаченный НДФЛ. В случае отказа со стороны брокера можно самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию: указать в декларации 3-НДФЛ доход с иностранных ценных бумаг и заявить к возврату налог, ранее излишне удержанный налоговым агентом, пояснили налоговые консультанты.
Тем, кто продолжает инвестировать через иностранного брокера, необходимо по-прежнему самостоятельно заполнять и подавать налоговую декларацию в соответствии с документом о доходах и удержанных налогах за пределами Российской Федерации за предыдущий год.
Если со страной-источником у Российской Федерации подписано соглашение об избежании двойного налогообложения (СоИДН), то удержанный за рубежом налог можно зачесть в счет российского НДФЛ. По общим правилам частным инвесторам нужно уплатить недостающую до 13–15% часть налога, если за рубежом налог ниже. Если же сумма налога, который удержало иностранное государство, выше, то в России будет нулевой налог.
Финансовый советник и аттестованный налоговый консультант Екатерина Пирогова обращает внимание, что сервисы налоговой службы, через которые заполняются 3-НДФЛ, не предусматривают автоматических дополнительных налогов, если удерживаемый налог 30%, то есть больше российского. «Если налог был удержан и это отражено в документах брокера, то при заполнении декларации мы отражаем весь фактически удержанный налог в связи с тем, что приостановленные соглашения не распространяли действие на пункты о зачете налога, удержанного с дивидендов для физических лиц — резидентов России», — говорит Пирогова.
Управляющий партнер и сооснователь TaxMate Роман Трошин придерживается той же позиции. «В декларации мы показываем сумму дивиденда брутто (то есть до удержания налога источником дохода) и отражаем удержанный налог. И если инвестор уплатил 30%, то к доплате налога не возникнет. Если налог не удержан или удержан в размере 10%, нужно доплатить», — отмечает Трошин. Также он напоминает, что нельзя зачесть переплаченный налог по одному дивиденду в счет неуплаченного налога по другому дивиденду.
Через личный кабинет налогоплательщика
Если у вас есть на руках корректный отчет брокера о дивидендных выплатах и удержанных налогах, то можно приступать к заполнению 3-НДФЛ.
В личном кабинете налогоплательщика выбираем в меню пункт «Заявить доход», далее — «Подать декларацию 3-НДФЛ».
Как в личном кабинете налогоплательщика заполнить 3-НДФЛ по дивидендам от иностранных компаний (Фото: РБК Инвестиции)
Прежде чем система разрешит перейти к этапу заполнения, может потребоваться создание неквалифицированной электронной подписи — на это уходит от 15 минут до суток, поэтому не следует откладывать заполнение декларации на последний день. Для создания электронной подписи следуйте подсказкам из экранного окна.
Перед заполнением 3-НДФЛ потребуется выпустить или перевыпустить электронную подпись (Фото: РБК Инвестиции)
На вкладке «Данные» по умолчанию выставлены сведения, что декларация подается за предыдущий год, впервые и от налогового резидента. При необходимости поменять данные делаем это в соответствующих полях и нажимаем кнопку «Далее».
С чего начать заполнение декларации 3-НДФЛ по дивидендам от иностранных компаний (Фото: РБК Инвестиции)
Открываем отчет о выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов, чтобы далее заполнять форму.
Пример отчета иностранного брокера по выплаченным дивидендам и удержанным в стране-источнике налога (Фото: РБК Инвестиции)
На вкладке «Доходы» выбираем подвкладку «За пределами РФ» и нажимаем кнопку «Добавить источник дохода».
Как указать источник дохода за пределами России (Фото: РБК Инвестиции)
На вкладке появляется «Источник дохода № 1», при нажатии на нее разворачивается форма для заполнения:
наименование — полное юридическое название компании, от которой получены дивиденды;
страна источника выплаты — указываем страну, в которой зарегистрирован эмитент, выбрав из выпадающего списка;
страна зачисления выплаты — указываем ту страну, в которой открыт брокерский счет согласно подписанному договору на оказание финансовых услуг;
код дохода — 1010 Дивиденды;
предоставить налоговый вычет — выбираем «Не предоставлять вычет», по иностранным акциям вычет не применяется;
сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету — не заполняем, оставляем строку пустой;
сумма дохода в валюте — вписываем сумму, которая указана в отчете брокера;
сумма дохода в рублях по курсу ЦБ — не заполняем, она будет выставлена автоматически, если ниже поставить галочку в поле «Определить курс автоматически»;
дата получения дохода — вписываем дату, когда вы получили дивиденды;
дата уплаты налога — вписываем ту же дату, когда были получены дивиденды. Но если налог не был удержан и равен нулю, то дату не заполняем;
наименование валюты — выбираем из выпадающего списка, в какой валюте был получен доход;
курс на дату дохода / курс на дату уплаты налога — ставим галочку «Определить курс автоматически»;
сумма налога в иностранном государстве — укажите сумму налога, которую удержали за пределами России при выплате дивидендов.
Нажимаем кнопку «Добавить источник дохода» и повторяем действия по заполнению столько раз, сколько раз вы получали дивиденды в предыдущем году. Если дивиденды приходили от одной и той же компании несколько раз, то объединять их нельзя, для каждой выплаты нужно заполнять отдельную форму.
Отчет брокера или иной документ, на основе которых заполняется 3-НДФЛ о полученных доходах, нужно приложить к декларации на этапе прикрепления подтверждающих документов.
При отсутствии возможности заполнить декларацию 3-НДФЛ на сайте это можно сделать с помощью специальной программы «Декларация». Ее нужно скачать и установить на компьютер.
Как загрузить программу «Декларация» (Фото: РБК Инвестиции)
Задание условий — указать номер инспекции, ОКТМО и поставить галочку в графе «Имеются доходы в иностранной валюте»:
Задание условий в 3-НДФЛ (Фото: РБК)
Сведения о декларанте: заполняем ФИО, ИНН, дату рождения, данные документа, удостоверяющего личность, номер телефона.
Доходы за пределами России — заполняем по тому же алгоритму, который используется при заполнении на сайте.
Сохранить файл xml из программы и отправить его можно через личный кабинет налогоплательщика. Кнопка для загрузки 3-НДФЛ находится, если пройти по пути «Доходы» — «Декларации» — «Подать декларацию 3-НДФЛ» — «Загрузить готовую декларацию». Перед загрузкой декларации и дополнительных документов выберите год, за который она подается.
Сумма налога к доплате в бюджет посчитается автоматически, она будет указана на вкладке «Просмотр».
Там же нужно прикрепить подтверждающие документы (справку/отчет/форму 1042-S), на основании которых вносились данные в декларацию. Тем, кто впервые сообщает о доходах за пределами России или поменял брокерскую компанию, необходимо прикрепить договор на брокерское обслуживание (он может включать в себя пакет из документов — заявление-анкету, регламент и тариф). Эти документы можно запросить у брокера или найти в личном кабинете на сайте либо в приложении брокерской компании.
Завершающим шагом оформления декларации станет введение пароля от электронной цифровой подписи, затем нажмите кнопку «Подтвердить и отправить».
Как заполнить 3-НДФЛ при продаже валюты и драгметаллов
Иностранная валюта и драгоценные металлы — это имущество, по операциям с ними брокер не является налоговым агентом. Соответственно, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить и уплатить налог на доход от продажи валюты и драгоценных металлов.
По иностранной валюте важный нюанс: убыточные сделки не сальдируются с прибыльными, как это делается с ценными бумагами.
По итогам 2022 и 2023 годов россияне не должны были уплачивать НДФЛ при продаже золотых слитков. Но льгота отменена с 2024 года — если слиток был продан в прошлом году, то отчитаться за доход и уплатить налог нужно в 2025-м.
Доход от продажи биржевого золота или любых других драгметаллов декларируется и облагается налогом.
На вкладке «Доходы» выбираем подвкладку «В пределах РФ» и нажимаем кнопку «Добавить источник дохода».
Как в личном кабинете налогоплательщика заполнить 3-НДФЛ при продаже валюты и драгметаллов (Фото: РБК)
Указать информацию об источнике дохода: наименование, ИНН, КПП и код по ОКТМО. Эти данные указаны на официальных сайтах организаций, через которые вы продавали валюту или драгметаллы. Аналогично нужно выбрать и заполнить данные индивидуального предпринимателя или физического лица, если они купили у вас валюту или драгметаллы.
Как заполнить реквизиты источника дохода при продаже иностранной валюты и драгметаллов (Фото: РБК Инвестиции)
Рассчитать доход. Если в отчетном периоде налогоплательщик получил доход от продажи валюты, то, прежде чем переходить к следующему шагу в заполнении декларации, следует самостоятельно подсчитать доход. Для этого могут понадобиться чеки о покупке и продаже валюты и драгметаллов из банковских касс, брокерский отчет, если операции проводились на бирже, расписки с физлицами и т. п.
Например, в брокерском отчете нужно выделить все операции покупки и продажи валюты. Для удобства это можно сделать разными цветами. Затем считаем доход в рублях. Из примера ниже берем сделку по продаже $5 тыс., сумма которой составила ₽291 287,5.
Поскольку валюта — это имущество, к ней можно применять имущественные вычеты согласно ст. 220 Налогового кодекса:
Кроме того, к валюте применяется льгота долгосрочного владения — если вы владеете валютой более трех лет, то уплачивать налог не нужно.
Пример брокерского отчета с информацией о сделках с иностранной валютой (Фото: РБК Инвестиции)
Соответственно, если эти $5 тыс. были приобретены более трех лет назад и этому есть документальное подтверждение, то налог уплачивать не нужно.
Если подтверждающих сведений о долгосрочном владении нет, то инвестор может выбрать, какой налоговый вычет он использует:
В Налоговом кодексе нет четко прописанной системы учета валюты. Наиболее распространенным считается метод учета по FIFO, так как в отличие от валюты он прописан в законе для сделок с ценными бумагами. По методу FIFO из суммы дохода вычитается сначала сумма расходов на приобретение иностранной валюты, которую купили раньше всего. И так последовательно закрываем всю сумму дохода.
Например, если бы не было двух встречных сделок по $5 тыс., а покупки прошли бы двумя сделками по $2 тыс. и $3 тыс., то для каждой из них последовательно учитываем сумму расходов в рублях. Допустим, $2 тыс. были приобретены по ₽56,67, то есть за ₽113 340, затем $3 тыс. по ₽57,12, то есть за ₽171 360. Итого расходы на покупку составили ₽113 340 + ₽171 360 = ₽284 700. Налог к уплате = (₽291 287,5 — ₽284 700) / 100 × 13 = ₽856,38.
Заполняем информацию о доходе в декларации.
Пример заполнения информации о доходе для валюты и для драгоценных металлов (Фото: РБК Инвестиции)
Код дохода — 1520 — доходы от продажи имущества (и для валюты, и для драгоценных металлов одинаковый код).
Сумма дохода — рассчитанная ранее полная сумма дохода. В нашем примере это ₽291 287,5.
Налоговый вычет: «906 — Продажа имущества, находящегося в собственности менее 3 лет (в пределах ₽250 тыс.)» или «903 — В сумме документально подтвержденных расходов». В нашем примере налог будет ниже по последнему вычету.
Сумма вычета (расхода) — если указали вычет «903 — В сумме документально подтвержденных расходов», то пишем сумму расходов. В нашем примере это ₽283 337,5. Если выбрали вычет «906 — Продажа имущества, находящегося в собственности менее 3 лет (в пределах ₽250 тыс.)», то всю сумму дохода, то есть ₽291 287,5 (но так налог будет выше).
Сумма облагаемого дохода рассчитается автоматически.
Сумма налога удержанная — 0, так как никто ранее не удерживал налог при сделках с валютой и драгметаллами.
Нажимаем кнопку «Далее». Аналогично поступаем на следующих шагах «Выбор вычетов» и «Возврат переплаты», так как указанные вычеты не связаны с торговлей иностранной валютой, а переплаты не может быть в силу отсутствия ранее уплаченного налога по этому доходу.
На шаге «Документы» прикрепляем документы, подтверждающие доходы и расходы на покупку иностранной валюты. Опционально, но не обязательно можно прикрепить файл с собственными расчетами суммы вычета или расхода.
Как прикрепить документы к декларации 3-НДФЛ (Фото: РБК Инвестиции)
На шаге «Подтверждение» вы увидите рассчитанную к уплате сумму налога (здесь же можно проверить, как она была сформирована) и готовую декларацию. Если все заполнено верно, то вводим электронную цифровую подпись и нажимаем кнопку «Отправить».
Размер налога будет зависеть от страны эмитента:
Информация о статусе СоИДН между Российской Федерацией и другими государствами регулярно обновляется на сайте Минфина.
С 8 августа 2023 года действие некоторых положений соглашений о двойном налогообложении было приостановлено в связи с подписанием указа № 585. В указе приведен список из 38 стран, признанных недружественными. В их число входят, например, США, Австралия, Япония, Кипр и страны ЕС. Изменения не коснулись физических лиц, и для частных инвесторов нормы об избежании двойного налогообложения сохраняются.
Глава ФНС заверил, что инвесторам зачтут налоги по дивидендам США и ЕС ФНС , Минфин , Налоги , США , Европа
Источник: quote.rbc.ru